摘要：2023年是全面貫徹落實黨的二十大精神的開局之年，黨中央高度重視各行業各領域的能力建設，在黨的二十大報告中“能力建設”是出現較多的關鍵詞，2023年1月召開的全國審計工作會議指出，要始終把塑造職業精神和專業能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設，強調要培養鼓勵支持廣大審計人員敢于擔當，敢于碰硬，在職責范圍內大膽監督，如實報告，要通過強化專業知識學習研究和審計項目實踐歷練，培養提升能查能說能寫本領。內部審計是組織安全、穩定、健康運轉的有力保障和支撐，新時代內部審計在風險管理和治理中扮演更加重要的角色，內部審計既是企業的經濟衛士，更應該是企業的把脈問診者，承擔著為組織高質量發展保駕護航的重任，當前，我國發展環境面臨深刻復雜變化，形勢要求我們堅持用正確的歷史觀、大局觀、發展觀來看待和應對新矛盾、新情況。在“十四五”規劃中確定了加快構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系主要目標，立足國有企業內部審計實踐層面，就是要不斷總結和思考，提高政治站位和大局觀念，增強履職能力，提升工作質效、發揮“免疫系統”功能，服務國有企業高質量發展大局。

關鍵詞：新時代，國有企業，內部審計，業務能力

國有企業內部審計作為本單位現代企業治理的基石之一，其通過對監管財務情況、經濟活動、內部控制、風險合規管理、項目投后評價以及內管干部的經濟責任等實施獨立、客觀的監督、評價和建議，強化合規剛性、提升管理效能，促進完善治理和實現目標，推動國有企業行穩致遠。審計人員是企業內部審計工作效率、效果發揮的最核心因素，需要具有獨立性和豐富的綜合專業知識，審計工作是技術性高精尖工作，在監督企業運行和完善企業治理體系中發揮著重要的作用，隨著審計在國家治理體系中作用越來越重要，新的審計領域和審計方法不斷出現，審計人員被賦予的責任也越來越大，另外，中共中央提出深化國有企業改革的要求，要求國有資本做強做優做大，努力培育一批具有全球競爭力的世界一流企業，在此背景下，國有企業勢必對審計部門的要求越來越高，而審計人員則需要具備更高的職業勝任能力和全球發展的視野，并且隨著科學技術的發展，一些新興審計領域會不斷地出現，審計使用的技術和數據處理能力也越來越強，審計人員除了具備一些，傳統審計能力外，對其在信息技術、統計軟件分析、組織架構以及高端戰略管理等相關知識和技能要求也會越來越多。審計人員只有不斷更新自己的知識和技能，才能更好地勝任審計工作，從而滿足企業的發展需求。

一、新時代對國有企業內部審計工作的新要求

（一）提高政治站位，正確認識國有企業內部審計工作的重要性

企業內部審計作為本單位內控管理合規化、重大決策科學化、風險管控常態化的基礎制度，是本單位強化內部治理、管理的重要措施。實踐中，通過整合內部審計資源、統籌內部審計力量、筑牢國有企業內部審計基礎防線，推進國家審計與內部審計的優勢互補，推動對國有企業審計監督的全覆蓋。國有企業內部審計從國有企業內部治理角度，進一步健全國家治理體系和治理能力現代化建設，服務新時代國有企業經濟高質量發展大局，進一步推動構建集中統一，全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。

（二）堅持并完善黨的全面領導，充分發揮國有企業內部審計的公司治理功能

內部審計是國有企業治理的一項基礎機制。基于內部天然優勢，其在“三重一大”決策科學化、業務開展及運管合規化、內控運作及風險防控常態化等維度發揮基礎制衡。國有企業從領導機制上堅持黨領導內部審計工作，發揮國有企業內部審計的現代公司治理功能，進一步促進了黨的領導和公司治理的相統一。

（三）堅持主責主業，扎實謀劃國有企業內部審計工作轉型發展

伴隨著我國經濟由高速增長向高質量發展轉型，從國家層面看，審計監督在經濟發展中扮演者越來越重要的角色，而內部審計作為審計工作的一個重要分支更是不可替代，為國家、為企業打造健康的“免疫系統”。在企業層面，管理企業如同駕駛一輛車車速越快，越需要好的控制系統。“十四五”國家審計工作發展規劃強調審計人員必須承擔起新時代賦予的新使命，提出為應對內外部新挑戰，審計全覆蓋的質效需進一步提高，審計成果的質量、層次及水平需進一步提升，審計組織方式有待進一步優化。新時代賦予了國有企業內部審計工作新職責新使命，當前國有企業正處于貫徹落實改革的關鍵階段，內部審計工作要深化新時代國有企業內部審計工作的新要求，新職責、新使命，根據本單位具體發展環境，科學界定和豐富內部審計工作的職能與職責、范圍領域和目標定位的內涵外延，扎實謀劃好國有企業內部審計工作的轉型發展，深化內部審計領域，堅持與時俱進，推進審計思路、方法、機制等創新，積極開展研究型審計，創新審計組織方式，加強全流程質量管控，建立適用的審計質量控制體系，才能防范審計風險，推動審計工作高質量發展，服務國有企業經濟高質量發展大局。

二、內部審計人員的素質對審計工作的影響

（一）高度的事業心和責任感，是審計人員堅守“實事求是，客觀公正”基本原則的基礎，是確保審計質量的前提。

（二）對規章制度的熟悉程度，直接影響審計人員對審計實施的廣度和深度。

（三）對被審計對象業務運行及管理情況的了解程度，直接影響內部審計質量。

（四）內部審計工作經驗，能夠幫助審計人員少走彎路，透過現象看本質做出準確的職業判斷，提升內部審計質量。

（五）良好的心態和自覺遵守職業道德，不僅能保障審計質量，還能提高審計效率，減少無效勞動，加快審計取證的速度。

三、在工作中提升內部審計人員業務能力的途徑與對策

（一）以企業內部控制工作為基礎，加深對企業的了解程度

完善的內部控制制度及其運行的有效性是企業經營管理和防范風險的基石，是內部審計機構履行監督職責的基本依據。內部審計人員應緊跟企業有關制度的立改廢、與上級管理制度的銜接、針對外部法規和政策的“外規內化“等制度建設工作的步伐，積極參與有關的制度修訂、審查工作，自行熟悉本企業各類制度，了解相應的管理流程和控制目的。

內部審計人員應積極參與企業內部審計機構組織的內部控制審計、內部控制評價工作，掌握檢查和測試流程、審計方法，了解企業存在的內部管理缺陷，提高個人的監督、評價能力。

（二）堅持多渠道持續學習，提高服務質量

內部審計人員不僅要有良好的專業素質，還要了解其他專業的相關知識，對整個企業的經營狀況有足夠的了解，集會計、法律、業務技能等知識于一身，有過硬的業務能力，嚴謹的工作作風，及時了解審計前沿最新動態，關注本企業最新發展動態，這樣才能更好地服務于管理層，做好內部審計本職工作。

內部審計人員應積極參加與企業投資、工程建設、檢修、法律訴訟等重要事項有關的立項、結算、實施方案等職能審查，除履行自身職責外，側重了解其他部門提出的專業意見，借鑒外部好的經驗和做法，結合自身情況，加以創新，運用到內部審計工作中，提高個人服務于大局，能多維度分析、判斷解決問題的綜合能力，在工作中學習，積累經驗。

一成不變的審計知識和審計思路不能及時跟上新時代對國家審計的新要求，學習對于審計工作至關重要，一些法律法規、規章制度在不斷更新，國家審計的關注點也在不斷變化，審計人員只有在理論方面不斷更新，才能做好新時代下的審計工作，要將學到的知識應用到審計實踐中，在審計中思，在審計中考，審計思路也就在審計實踐中開闊了，一個審計項目結束，再將審計項目中所學所思以文字形式記錄下來，也就是總結審計實踐的過程，這樣就升華了所學的審計等理論知識，日積月累也就豐富了審計實踐經驗，綜合審計業務能力在審計實踐中不斷增強，審計成效將更加顯著。

（三）注意工作方法，交流溝通的技巧，找準審計切入點，錨定審計重點，提高審計效率

在審計實施過程中，溝通存在于審計計劃、審計實施和審計報告等整個審計過程中，內審人員要主動地在審計項目開展前應把確定的審計范圍、內容、方式等與被審計對象進行詳細的溝通，與相關部門建立良好的合作關系，讓內部審計工作得到他人的理解和支持。當發現問題時，內審人員應注意語言藝術和工作方法，設身處地替被審計對象著想，提出有建設性的意見或建議，畢竟無論內審人員還是被審計對象，最終的目的還是一致的，即為企業增加價值，應告知被審計對象在審計過程中的全部發現，包括好的和不好的方面，在審計報告中承認被審計對象的參與和合作，建立融洽的協作關系的同時，仍然保持自身獨立性和客觀性。

審計任務時間緊、任務重，內部審計人員需要及時從繁雜的事項中發現問題線索，以“經濟效益、工作進度、決策流程、損失風險、賬實對比、大額支出、涉訴違規”等方面作為切入點，提高審計嗅覺，加強重點突破的審計能力。

（四）樹立增值觀念，實施參與式審計

參與式審計是指在整個審計過程中努力維持良好地關系，共同分析錯弊和問題及潛在影響，一起探討改進的可行性和應采取的措施，從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手。

內部審計通過參與企業治理、改進企業內部控制，加強企業風險管理，幫助企業實現經營目標來實現企業的價值增值。企業內部審計的增值目標需要企業從內部管理環境中給予保障，內審機構由上至下科學地統籌規劃審計工作才能實現，對于個人而言，應將增值嵌入手頭的工作之中，培養為企業提質增效的工作習慣、思維，強化審計的服務意識，贏得其他部門的認可和支持。

（五）建立健全本單位高效適用的審計監督體系

國有企業應根據自身規模體量和業態情況，結合審計監督的廣度和深度，按照《審計署關于內部審計工作的規定》、內部審計工作指導意見及相關規定，建立健全自身制度體系，如建立健全內部審計基本制度、以及經濟責任審計專項制度、經營審計專項制度、工程項目審計專項制度等，統一規范如工作流程及審計整改認定標準等。從制度機制層面做好內部審計工作的頂層設計，與本單位發展戰略融合，制定符合實際并能有效促進單位戰略順利實施的審計發展規劃，構建本單位黨組織領導下的上下貫通、執行有力的審計管理體系和職責明確、規范高效的審計工作機制，實現審計手段、審計質量、審計隊伍、審計成果的全面提升，使內部審計成為推進全面實現“十四五”時期經濟社會發展任務的重要力量。

四、推動創新內部審計工作服務國有企業高質量發展大局

（一）扎實推動內部審計工作體制機制，跳出傳統內部審計角色開展服務工作，以實際工作防范化解重大風險。如，內部審計人員要在保證獨立性的前提下參與本單位項目決策評審，推進審計關口前移，提前對項目審計風險把關，出謀劃策，內部審計人員以督導員身份下沉到分子公司，實時監控業務開展情況。

（二）穩步推進國有企業開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計，圍繞本單位發展規劃、戰略決策、重大措施及年度計劃，對本單位貫徹落實國家及本地區重大政策措施情況進行審計。如，新冠肺炎防疫抗疫部署落實工作，結合企業業態服務的民生保障工作，重點建設項目的跟蹤審計工作。

（三）穩步推進國有企業開展內部績效審計，圍繞本單位戰略目標實現的核心業務、關鍵環節和重點難點，強化績效審計，全面評價本單位系統戰略目標實現的過程和結果，關注本單位發展的經濟性、效益性，充分發揮“監督、評價”職能之外的“建議”增值咨詢服務，促進本單位完善治理和實現目標，推動國有企業經濟高質量發展。

（四）扎實推動國有企業內部審計信息化體系建設，堅持科技強審。根據本單位業務體量規模和開展情況，充分運用好現代化信息技術手段，串聯貫通各業務板塊、各職能條線的信息系統數據，搭建非現場審計監督體系，打造國有企業審計業務新模式。逐步構建業務、財務、審計相融合的信息化平臺，實現數據共享，積極運用大數據、云計算、人工智能等方式，整合分析業務數據，探索建立審計實時監督平臺，將現場審計與遠程審計相結合，提高審計監督時效性和審計質量。

綜上所述，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，也是中國式現代化的本質需求之一，必須堅持以高質量發展推進中國式現代化。內部審計是經濟發展到一定階段的產物，其發展也應當適應經濟發展的需要，內部審計履行好新時代職責使命，更好服務于經濟高質量發展，同時實現自身的高質量發展，應當成為當前和今后一段時間發展的主軸。切實把業務能力建設作為推動內部審計高質量發展的重要抓手，時刻對照檢查，查不足、補短板、強弱項，不斷學習新知識、掌握新政策，注重從體制機制制度層面發現問題、處理問題、提出建議，始終聚焦主責主業，緊扣財政財務收支的真實合法效益，把保障財政財務資金合規安全高效作為審計的看家本領，以過硬的審計成果展現審計工作的專業性，維護審計的權威性和公信力。新時代國有企業內部審計要不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，認清內部審計工作面臨的新形勢、新任務和新要求，在審計全覆蓋的背景下，國有企業的審計任務更加繁重，對內部審計人員的業務能力提出了更高的要求，除了與時俱進，加強各專業理論學習，積極主動了解和學習國有企業審計的發展動態，增加知識儲備，還應努力在工作實踐中獲得提升，適應日益升級的審計工作，在實施審計全覆蓋過程中把握重點，要在確保獨立性、客觀性的前提下，建章立制，更新理念，突破傳統審計方法，拓展內部審計新職能，加大內部審計隊伍建設，利用現代審計技術和方法，推動內部審計持續高質量發展，高質高效地完成審計目標，保障國有企業在激烈的市場競爭中穩定、健康發展。

文/柴慧

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[2]李秀恩，李庭燎，李智，楊琳，2021：審計人員壓力管理、職業能力建設與審計工作績效的關系研究[J], 中國內部審計（270），P49-52。

[3]姚景銘，2021：“十四五”時期國有企業內部審計工作發展路徑[J], 中國內部審計（270），P56-58。

[4]李鳳雛，2023：強化制度保障聚焦主責主業為實現中國式現代化貢獻內部審計力量[J]，審計觀察（3），P34--39。

[5]王鍇，2022：內部審計嵌入國有企業績效治理的理論思考與實踐路向 [J], 中國內部審計（275），P4-10。